prospetto delle imposte indirette sui trasferimenti

 

Not. Gaetano Petrelli

 

 

 

1) - Prima casa - vendita da privato o da impresa non costruttrice

- Imposta di registro: 3 %

- Imposta ipotecaria: fissa

- Imposta catastale: fissa

 

2) - Prima casa - vendita da impresa costruttrice o avente ad oggetto la vendita immobiliare

- IVA: 4%

- Imposta di registro: fissa

- Imposta ipotecaria: fissa

- Imposta catastale: fissa

 

3) - Fabbricato abitativo e/o sua pertinenza venduti da privato o da impresa non costruttrice:

- Imposta di registro: 7%

- Imposta ipotecaria: 2%

- Imposta catastale: 1%

 

4) - Fabbricato abitativo non di lusso e/o sua pertinenza venduti da impresa costruttrice o avente ad oggetto la vendita immobiliare:

- IVA: 10%

- Imposta di registro: fissa

- Imposta ipotecaria: fissa

- Imposta catastale: fissa

 

5) - Fabbricato non abitativo e/o sua pertinenza venduti da privato:

- Imposta di registro: 7%

- Imposta ipotecaria: 2%

- Imposta catastale: 1%

 

6) - Fabbricato non abitativo e/o sua pertinenza venduti da impresa:

- IVA: 10 % se fabbricato Tupini, 20% nei rimanenti casi

- Imposta di registro: lire fissa

- Imposta ipotecaria: lire fissa

- Imposta catastale: lire fissa

 

7) - Terreni non agricoli e relative pertinenze venduti da privato:

- Imposta di registro: 8%

- Imposta ipotecaria: 2%

- Imposta catastale: 1%

 

8) - Terreni edificabili e relative pertinenze venduti da impresa:

- Iva: 20%

- Imposta di registro: fissa

- Imposta ipotecaria: fissa

- Imposta catastale: fissa

 

9) - Terreni non agricoli e non edificabili e relative pertinenze venduti da impresa:

- Imposta di registro: 8%

- Imposta ipotecaria: 2%

- Imposta catastale: 1%

 

10) - Terreni agricoli e relative pertinenze venduti da privato:

- Imposta di registro: 15% (se acquista imprenditore agricolo a titolo principale, 8%)

- Imposta ipotecaria: 2%

- Imposta catastale: 1%

 

11) - Terreni agricoli e relative pertinenze venduti da impresa:

- Imposta di registro: 15 % (se acquista imprenditore agricolo a titolo principale, 8%)

- Imposta ipotecaria: 2 %

- Imposta catastale: 1 %

 

12) - Donazione della prima casa al coniuge, a parenti in linea retta, a parenti in linea collaterale fino al quarto grado:

- Imposta di donazione e di registro: esente

- Imposta ipotecaria: fissa

- Imposta catastale: fissa

 

13) - Donazione di terreni e fabbricati di qualsiasi tipo al coniuge, a parenti in linea retta, a parenti in linea collaterale fino al quarto grado:

- Imposta di donazione e di registro: esente

- Imposta ipotecaria: 2%

- Imposta catastale: 1%

 

14) - Donazione della prima casa a parenti oltre il quarto grado o ad estranei:

- Imposta di registro: 3% (oltre l’importo di euro 180.759,91, o di euro 516.456,90 se soggetto con handicap grave, altrimenti esente).

- Imposta ipotecaria: fissa

- Imposta catastale: fissa

 

15) - Donazione di terreni e fabbricati di qualsiasi tipo a parenti oltre il quarto grado o ad estranei:

- Imposta di registro: come gli atti a titolo oneroso (oltre l’importo di euro 180.759,91, o di euro 516.456,90 se soggetto con handicap grave, altrimenti esente).

- Imposta ipotecaria: 2%

- Imposta catastale: 1%

 

16) – Donazione ad enti pubblici o altri enti ex art. 3 del D. Lgs. 346/1990:

- Imposta di donazione e di registro: esente.

- Imposta ipotecaria: esente.

- Imposta catastale: esente.

 

17) – Donazione di quote o azioni sociali al coniuge, a parenti in linea retta, a parenti in linea collaterale fino al quarto grado:

- Imposta di donazione: esente.

- Tassa sui contratti di borsa: non dovuta.

- Imposta di bollo: in misura ordinaria.

 

18) – Donazione di quote o azioni sociali a parenti oltre il quarto grado o ad estranei, fino all’importo di euro 180.759,91 (o fino ad euro 516.456,90 se a favore di soggetto con handicap grave):

- Imposta di donazione: esente.

- Tassa sui contratti di borsa: non dovuta.

- Imposta di bollo: in misura ordinaria.

 

19) - Donazione di quote o azioni sociali a parenti oltre il quarto grado o ad estranei, oltre l’importo di euro 180.759,91 (o oltre euro 516.456,90 se a favore di soggetto con handicap grave):

- Imposta di registro: fissa.

- Tassa sui contratti di borsa: non dovuta.

- Imposta di bollo: in misura ordinaria.

 

20) – Donazione di azienda al coniuge, a parenti in linea retta, a parenti in linea collaterale fino al quarto grado:

- Imposta di donazione: esente.

- Imposta ipotecaria: 2% (sul valore degli immobili),

- Imposta catastale: 1% (sul valore degli immobili).

 

21) – Donazione di azienda a parenti oltre il quarto grado o ad estranei:

- Imposta di registro: 3% (oltre l’importo di euro 180.759,91, o di euro 516.456,90  se soggetto con handicap grave, altrimenti esente).

- Imposta ipotecaria: 2% (sul valore degli immobili).

- Imposta catastale: 1% (sul valore degli immobili).

PROSPETTO RIEPILOGATIVO

DELL’IMPOSIZIONE SULLE SUCCESSIONI

 

 

1) – Successioni apertesi entro il 28 marzo 1997 (salva la particolare disciplina transitoria dell’art. 11, comma 4, del d.l. 79/1997):

- Imposta di successione (con franchigia globale fino a lire 250.000.000);

- Imposte ipotecaria e catastale proporzionali;

- Invim (in caso di immobili di valore superiore a lire 250.000.000).

 

2) – Successioni apertesi a partire dal 29 marzo 1997 (cfr. supra), e fino al 31 dicembre 1999:

- Imposta di successione (con franchigia globale fino ad euro 129.114,22, o lire 250.000.000);

- Imposte ipotecaria e catastale proporzionali;

- Imposta sostitutiva Invim dell’1% (oltre l’importo di euro 129.114,22, o lire 250.000.000).

 

3) – Successioni apertesi a partire dal 1° gennaio 2000, ma per le quali il termine per la dichiarazione č scaduto entro il 31 dicembre 2000:

- Imposta di successione (con franchigia globale fino ad euro 180.759,91, o lire 350.000.000);

- Imposte ipotecaria e catastale proporzionali;

- Imposta sostitutiva Invim dell’1% (oltre l’importo di euro 180.759,91, o lire 350.000.000).

 

4) – Successioni per le quali il termine per la dichiarazione č scaduto a partire dal 1° gennaio 2001, ma apertesi entro il 24 ottobre 2001:

- Imposta di successione (con franchigia individuale, per ogni beneficiario, fino ad euro 180.759,91, o lire 350.000.000, oppure fino ad euro 516.456,90, o lire un miliardo, se il beneficiario č discendente in linea retta minore di etŕ o persona con handicap riconosciuto grave);

- Imposte ipotecaria e catastale proporzionali (ma fisse in presenza dei presupposti per l’agevolazione 1^ casa, anche se i requisiti sono posseduti da uno solo dei beneficiari).

 

5) – Successioni apertesi a partire dal 25 ottobre 2001:

- Imposte ipotecaria e catastale proporzionali (ma fisse in presenza dei presupposti per l’agevolazione 1° casa, anche se i requisiti sono posseduti da uno solo dei beneficiari).